Perbedaan PPh 21, 22, dan 23: Pengertian, Objek Pajak, dan Tarifnya

Dalam praktiknya, pemerintah membedakan pajak penghasilan agar pemungutan pajak lebih adil dan sesuai aktivitas ekonomi.

Secara sederhana:

• PPh 21 adalah pajak atas penghasilan individu dari pekerjaan atau jasa, biasanya gaji

• PPh 22 adalah pajak atas transaksi perdagangan barang, terutama impor.

• PPh 23 adalah pajak atas penghasilan jasa, dividen, atau penggunaan aset dan harta

Perbedaan ini membuat setiap jenis pajak punya aturan subjek, objek, dan tarif yang berbeda.

Cara paling mudah memahami pajak ini adalah melihat siapa yang menjadi subjek yang dikenai.

Pada PPh 23, perusahaan biasanya bertindak sebagai pemotong pajak sebelum pembayaran diberikan kepada penerima jasa.

Perbedaan terbesar di antara ketiga jenis PPh ini sebenarnya terletak pada sumber penghasilannya.

PPh 21: Penghasilan dari pekerjaan

Objek pajaknya meliputi:

1. Gaji karyawan tetap (teratur maupun tidak)

2. Upah tenaga kerja lepas

3. Uang pensiun dan tunjangan hari tua

4. Pesangon atau pembayaran sekaligus saat pensiun

5. Honorarium, komisi, fee jasa individu

6. Imbalan kegiatan seperti uang rapat, hadiah, atau uang saku

Bila dijelaskan secara sederhana, jika penghasilan yang diterima berasal dari hasil kerja individu, biasanya mereka harus membayarkan PPh 21.

PPh 22: Transaksi perdagangan barang

Objek pajaknya diatur dalam PMK No. 90/PMK.03/2016 dan berkaitan dengan:

• Kegiatan impor barang

• Pembelian barang oleh bendahara pemerintah atau BUMN

• Penjualan hasil produksi tertentu seperti:

  • kertas

  • semen

  • baja

  • otomotif

• Penyerahan bahan bakar minyak, gas, dan pelumas

Biasanya, PPh 22 lebih banyak muncul dalam rantai distribusi industri dan perdagangan.

PPh 23: Penghasilan jasa dan penggunaan harta

Menurut PMK No. 141/PMK.03/2015, terdapat puluhan objek pajak PPh 23, di antaranya:

• Dividen dan penghargaan

• Sewa aset (selain tanah dan bangunan)

• Jasa teknik

• Jasa manajemen

• Jasa konstruksi

• Jasa konsultan

• Berbagai jasa profesional lainnya (total 62 jenis objek)

Karena cakupannya luas, PPh 23 sering ditemui dalam kerja sama antarperusahaan.

Selain subjek dan objek pajak, perbedaan terbesar PPh 21, PPh 22, dan PPh 23 juga terlihat dari tarif pajaknya, yaitu persentase potongan yang dikenakan pada penghasilan atau transaksi tertentu.

Setiap jenis PPh memiliki cara perhitungan berbeda karena sumber penghasilannya juga tidak sama.

PPh 21 menggunakan tarif progresif, artinya semakin besar penghasilan seseorang, semakin tinggi persentase pajaknya. Tarif ini biasanya langsung dipotong perusahaan dari gaji karyawan.

Dengan sistem ini, pajak dihitung bertahap sesuai lapisan penghasilan, bukan langsung satu tarif untuk seluruh gaji.

Berbeda dari PPh 21, PPh 22 dikenakan pada aktivitas perdagangan barang, terutama impor. Besarnya tarif tergantung jenis transaksi dan status importir.

Berikut contoh tarif yang paling umum ditemui:

API sendiri merupakan izin resmi bagi perusahaan untuk melakukan kegiatan impor di Indonesia, sehingga importir yang memiliki API dikenakan tarif lebih rendah.

PPh 23 biasanya muncul dalam kerja sama bisnis atau pembayaran jasa antarperusahaan. Pajak ini dipotong langsung oleh pihak pemberi penghasilan sebelum pembayaran dilakukan.

Karena dikenakan dari nilai bruto (sebelum biaya dipotong), nominal pajaknya sering terasa lebih besar dibanding yang diperkirakan.

Secara umum, perbedaan PPh 21 22 23 terletak pada subjek pajak, objek penghasilan, dan tarif yang dikenakan. PPh 21 berfokus pada penghasilan individu, PPh 22 pada aktivitas perdagangan barang, sedangkan PPh 23 berkaitan dengan jasa dan penggunaan harta dalam kerja sama bisnis.

Memahami ketiganya membantu wajib pajak mengenali potongan pajak secara lebih jelas, baik saat menerima gaji maupun menjalankan aktivitas usaha.